För att en frilansverksamhet ska anses som näringsverksamhet i skattemässigt hänseende måste den uppfylla tre krav: självständighet, varaktighet och vinstsyfte. Om något av dessa villkor inte är uppfyllda betraktas inkomsterna från verksamheten i regel som tjänsteinkomster.
Självständigheten bedöms
Med självständighet avser lagstiftaren att arbetet inte får utföras under något som liknar anställningsförhållanden. Vid bedömningen av självständigheten tar Skatteverket särskild hänsyn till:
- Vad som avtalats mellan uppdragsgivaren och frilansen,
- I vilken grad frilansen är beroende av uppdragsgivaren och
- I vilken omfattning frilansen är inordnad i uppdragsgivarens verksamhet.
Förhållanden som vid bedömningen kan tala för självständighet:
- Att du själv är initiativtagare till uppdragen och föreslår artikelidéer eller säljer färdiga artiklar.
- Att du bedriver frilansverksamheten från eget kontor hemma eller ännu bättre från kontorslokaler som du hyr utanför hemmet.
- Att arbetet utförs med egen utrustning som bokförs i verksamheten.
- Att du själv bestämmer när jobbet ska utföras, det vill säga att du bestämmer dina egna arbetstider.
- Att du utför uppdragen med egen utrustning som du givetvis vill göra avskrivningar för enligt bokföringsmässiga grunder.
- Att du arvoderas per uppdrag och att arvodessumman kan variera mellan olika uppdrag.
- Att du har flera olika uppdragsgivare.
- Att du själv står för alla omkostnader i samband med uppdragen.
Kriterier för anställning
För en frilansjournalist kan följande kriterier vara tecken på att det istället handlar om ett anställningsförhållande:
- Att arbetet utförs i uppdragsgivarens lokaler.
- Att uppdraget utförs med uppdragsgivarens utrustning (du lånar dator, fotoutrustning).
- Att du har en fast arbetsplats hos uppdragsgivaren, även om det bara är ett låsbart skåp.
- Att det är uppdragsgivaren som står för artikelidéerna och ber dig göra jobbet.
- Att ditt arvode liknar en lön, det vill säga du har ett fast arvode och får samma belopp utbetalt varje månad.
- Att du nästan bara utför uppdrag för en eller ett par uppdragsgivare.
- Att du regelbundet arbetar för en viss uppdragsgivare på bestämda dagar och tider eller att du följer redaktionens arbetstider.
- Att du tidigare varit anställd hos en uppdragsgivare.
- Att redaktionen i praktiken fungerar som en arbetsledare för dig.